FATCA/CRS

FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) to regulacja Stanów Zjednoczonych Ameryki dotycząca identyfikacji oraz ujawniania informacji o rachunkach zagranicznych podatników USA w celu wypełnienia obowiązków podatkowych w USA.

Instytucje finansowe działające w Polsce (w tym towarzystwa ubezpieczeniowe, banki, domy maklerskie, towarzystwa funduszy inwestycyjnych) zostały zobowiązane do współpracy z polskimi i amerykańskimi instytucjami podatkowymi w celu realizacji wymogów FATCA. Obowiązki te nakładają:
 

• Ustawa z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA.

• Umowa między rządem Rzeczpospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA, oraz towarzyszące Uzgodnienia Końcowe, podpisane w Warszawie dnia 7 października 2014 r.

Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A. jest zobowiązane do ustalania statusu FATCA Klientów oraz do przekazywania do administracji podatkowej USA (za pośrednictwem Ministerstwa Finansów) danych dotyczących Klientów zidentyfikowanych jako:
 

• podatnicy USA,
• osoby, które odmówiły złożenia Oświadczenia FATCA,
• osoby, w przypadku których stwierdzono przesłanki świadczące o rezydencji podatkowej USA (identyfikacja podatnika USA) i które, na prośbę Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A., nie dostarczyły dokumentów potwierdzających, że nie są podatnikami USA.

Przepisy FATCA w Polsce obowiązują od 1 grudnia 2015 r.

Regulacjom FATCA podlegają:

• klienci indywidualni (osoby fizyczne, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby wykonujące wolny zawód oraz osoby fizyczne będące wspólnikami spółek cywilnych)

• klienci  instytucjonalni (osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej).

Do wypełnienia Oświadczenia o statusie FATCA zobowiązani są Klienci w trakcie zawierania polisy inwestycyjnej, zmiany Właściciela polisy (Ubezpieczającego)/Ubezpieczonego głównego, zawierania Umowy dodatkowej ubezpieczenia na życie z Ubezpieczeniowym Funduszem Kapitałowym (SF12) do Ubezpieczenia na życie „Ochrona jutra” oraz w przypadku aktualizacji wcześniej złożonego oświadczenia.

W trakcie weryfikacji (zwykle w trakcie trwania polisy) statusu FATCA Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A. może zwracać się z prośbą o przekazanie dodatkowych informacji lub dodatkowych dokumentów.

Podatnikiem USA jest Klient (osoba indywidualna) spełniający co najmniej jeden z warunków wymienionych poniżej:
 

• posiada obywatelstwo USA (również w przypadku jednoczesnego posiadania innego obywatelstwa);

• uzyskała prawo stałego pobytu w USA przez dowolny okres w danym roku (tzw. Zielona Karta);

•dokonała wyboru amerykańskiej rezydencji dla celów podatkowych po spełnieniu warunków przewidzianych w przepisach USA;

• przebywała w USA przez co najmniej 31 dni w ciągu roku podatkowego i jednocześnie łączna liczba dni, w których osoba ta przebywała w USA w ciągu bieżącego roku i 2 poprzednich lat

kalendarzowych wynosi co najmniej 183 dni (ustalając łączną liczbę dni pobytu stosuje się mnożnik 1 dla liczby dni pobytu w roku bieżącym, 1/3 dla dni pobytu w roku poprzednim i 1/6 dla dni

pobytu dwa lata wstecz co oznacza, że: 1 dzień pobytu w roku bieżącym = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu; 3 dni pobytu w roku poprzednim = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu; 6 dni pobytu
 

dwa lata wstecz = 1 dzień do łącznej liczby dni pobytu. 

CRS to standard automatycznej wymiany informacji o rachunkach finansowych rezydentów państw należących do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (ang. Organization for Economic Co-operation and Development (dalej: OECD), który został opracowany przez OECD przy współpracy państw z grupy G20 i Unii Europejskiej.
 

W Unii Europejskiej regulacje CRS zostały zaimplementowane przez dyrektywę Rady 2014/107/UE z dnia 9 grudnia 2014 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania.
 

Wdrożenie CRS w polski porządek prawny realizuje ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami.

Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A. zobowiązane jest do ustalania rezydencji podatkowej Klientów. Obowiązek ten realizowany jest poprzez pozyskiwanie od Klientów Oświadczenia o rezydencji podatkowej (Oświadczenia CRS).

Do wypełnienia Oświadczenia CRS zobowiązani są Klienci przystępujący do polisy grupowej z opcją inwestycyjną lub aktywujący opcję inwestycyjną w polisie grupowej. Oświadczenie należy wypełnić w momencie przystąpienia lub w chwili aktywacji opcji inwestycyjnej.

Klienci zobowiązani są poinformować Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A. o jakiejkolwiek zmianie okoliczności, która ma wpływ na status rezydencji podatkowej lub powoduje, że informacje zawarte w złożonym oświadczeniu staną się nieaktualne. Zaktualizowane Oświadczenie CRS należy przekazać do Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A. w terminie 30 dni od dnia, w którym nastąpiła przedmiotowa zmiana okoliczności.

Klienci zostaną poproszeni o wskazanie dodatkowych informacji ze szczególnym uwzględnieniem informacji o:
• kraju posiadanej rezydencji podatkowej;
• posiadanym nr TIN, stosowanym w kraju rezydencji podatkowej.
 

W przypadku posiadania więcej niż jednej rezydencji podatkowej należy wskazać powyższe informacje w odniesieniu do każdego z krajów posiadanej rezydencji podatkowej.

Rezydencja podatkowa (inaczej domicyl podatkowy) to kryterium podatkowe ustalane dla celów określenia zasad opodatkowania podatkiem dochodowym lub podatkiem podobnym w danym państwie. Rezydencja podatkowa oznacza podleganie nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w danym państwie i jest ustalana w szczególności w oparciu o miejsce zamieszkania dla osób fizycznych, a w przypadku osób prawnych z uwagi na ich siedzibę.

TIN to numer identyfikacyjny podatnika lub jego funkcjonalny odpowiednik w przypadku braku takiego numeru, stosowany przez kraj rezydencji do identyfikacji osoby fizycznej lub podmiotu w celach podatkowych.

Istnieje możliwość, że w trakcie weryfikacji Oświadczenia CRS, Nationale-Nederlanden TUnŻ S.A. zwróci się do Klientów z prośbą o przestawienie dodatkowych informacji lub dodatkowych dokumentów potwierdzających zadeklarowany status rezydencji podatkowej.

W przypadku nie wypełnienia przez Klienta Oświadczenia CRS nie będzie możliwe zawarcie polisy / przystąpienie do ubezpieczenia. Nie będzie również możliwe dokonanie zmiany Ubezpieczającego, a także aktywowanie opcji inwestycyjnej. Wypełnienie oświadczenia CRS ma charakter obligatoryjny.

Dane Klientów, którzy zadeklarują posiadanie rezydencji podatkowej w krajach innych niż Rzeczpospolita Polska oraz Stany Zjednoczone Ameryki, a także dane Klientów o nieustalonej rezydencji podatkowej zostaną przekazane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, w celu ich dalszego przekazania właściwym organom państw uczestniczących. Zgodnie z wytycznymi regulacji CRS będą to dane osobowe oraz dane dotyczące posiadanych polis.